Základem daně je výše kapitálu a rozsah, který představuje zdanitelná událost, tj. Základ, který se používá v každé dani k měření ekonomické kapacity osoby.
Z daňového hlediska představuje základ daně částka, z níž je získána konkrétní daň. Jinými slovy, k získání sazby daně (daně k zaplacení) je nutné předem vypočítat základ daně. Na tomto základu daně se použije příslušná sazba daně k získání výše uvedené sazby daně. Například pokud boty (s DPH) stojí 121 eur a příslušná DPH (sazba daně) je 21%, znamená to, že základ daně je ve skutečnosti 100 eur. A na těchto 100 eur (základ daně) se vztahuje daň (21%).
Pro zjednodušení jej lze někdy přečíst pod zkratkou BI. B základny a I zdanitelné (BI).
Jednotky základu daně
Normálně je vyjádřen v peněžních jednotkách, i když v některých případech může být vyjádřen také ve fyzických jednotkách. Příkladem druhého případu by byl následující: představme si, že určitý stát stanoví, že za každý solární panel musí být jako daň zaplacena 1 peněžní jednotka. V tomto případě by základ daně představoval počet solárních panelů (tj. Byl by vyjádřen ve fyzických jednotkách).
- Peněžní jednotky: Vyjádřeno v měně. V této části můžeme zahrnout daň z příjmu fyzických osob (daň z příjmu fyzických osob), DPH (daň z přidané hodnoty) a IS (daň z příjmu právnických osob).
- Fyzické nebo nepeněžní jednotky: V této části můžeme zahrnout daň z uhlovodíků, daně ze znečištění nebo alkohol a nápoje z ní odvozené.
Jak vypočítat základ daně?
O tom, jak získat BI, bude rozhodovat zákon každé daně (jak uvidíme níže). Lze však stanovit tři obecné metody výpočtu základu daně:
1. Metoda přímého odhadu
Spočívá v získání základu daně prostřednictvím skutečných údajů o poplatníkovi nebo o povinnosti zaplatit daň. To znamená, že je účtováno prostřednictvím skutečných údajů v účetních knihách, administrativních záznamech nebo právních dokumentech. Tato metoda je nejpoužívanější a nejpřesnější. Například: pokud je stanoveno, že BI daně z příjmů právnických osob je zisk a společnost představuje zisk 1000 fyzických jednotek, bude tato částka BI. K dani z příjmu zaměstnané osoby je nutné přičíst její peněžní výdělky a odečíst odpočty pro vnímání příjmu a získá se BI.
2. Metoda objektivního odhadu
Spočívá v získávání základu daně prostřednictvím veličin, modulů a ukazatelů, které umožňují objektivně extrahovat průměrný základ daně bez ohledu na skutečná data. Například v počítačové společnosti můžeme odhadnout počet zaměstnanců nebo počet najatých počítačů.
Představme si, že zákon o daních z příjmů právnických osob stanoví, že základ daně se získá objektivním odhadem: za každý metr čtvereční plochy je třeba k základu daně připočítat 10 peněžních jednotek a za každého najatého zaměstnance je třeba k základ daně. Společnost v předchozím příkladu je restaurace se 100 metry čtverečními a 5 zaměstnanci: bude mít základ daně 1 250 peněžních jednotek (1 000 pro oblast a 250 pro zaměstnance), přestože vykázala zisk 1 000 peněžních jednotek . Jak vidíme, tento základ daně je nezávislý na skutečných údajích o zisku restaurace.
3. Metoda nepřímého odhadu
V tomto případě základ daně vypočítá daňová správa prostřednictvím řádně odůvodněných znaleckých posudků.
Platí pouze v případě, že nelze použít ani jednu ze dvou předchozích metod, protože správa nemůže adekvátně určit základ daně kvůli skutečnosti, že daňový poplatník nepředloží žádné prohlášení nebo že chybí informace v účetních knihách společnosti. podnikání. Tímto způsobem může správa při absenci aktualizovaných údajů použít pro výpočet relevantní data z minulosti, prvky, které prokazují existenci zboží, jako je prodej společnosti nebo získávání informací prostřednictvím veličin blízkých nebo podobných daňových poplatníků.
Výpočet základu daně u hlavních daní
Tři hlavní daně, které mají všechny státy, jsou: daň z příjmu (pro fyzické osoby), daň z příjmu právnických osob (pro právnické osoby) a daň z přidané hodnoty. Ačkoli právní předpisy každé země mohou stanovit jiný výpočet, základ daně se obvykle získá takto:
- První dva (daň z příjmu a daň z příjmu právnických osob) jsou přímé daně. Základ daně tvoří všechny příjmy získané fyzickou osobou (v dani z příjmu) a všechny výhody získané právnickou osobou (v dani z příjmů právnických osob). K tomuto BI se obvykle používají určitá snížení nebo odpočty povolené zákonodárcem, aby se získal konečný základ daně nebo základ daně.
- Daň z přidané hodnoty (DPH) je nepřímá daň vybíraná ze spotřeby. Základem daně je obvykle protihodnota za spotřebovaný produkt, ale není tomu tak vždy. Někdy musí být BI přidáno nebo odečteno od určitých konceptů, které nejsou zahrnuty v úvahu (doprava, slevy, pojištění atd.). Nakonec kupující zaplatí odpovídající protihodnotu a daň z přidané hodnoty, která se počítá ze základu daně (a nikoli z protihodnoty).
Příklad výpočtu základu daně z DPH
Tabáková společnost dováží doutníky z Kuby.
Cena tabáku je 50 000 EUR.
Kromě toho bylo zaplaceno 15 000 EUR na celních daních a 10 000 EUR na tabák.
Zaplacená částka a nepřímé daně vybírané při nabytí, s výjimkou samotné DPH a registrační daně, netvoří zdanitelný základ daně.
Základ daně bude 75 000 EUR (50 000 + 10 000 + 15 000)
