Daňové úniky spočívají v použití právních mechanismů ke snížení nebo vyhýbání se placení daní. Vyznačuje se tím, že není v rozporu s pravidly, ale využívá jeho vad k získání ekonomického prospěchu.
Jinými slovy, společnost nebo osoba, která se uchýlí k vyhýbání se daňovým povinnostem, využívá právní mezery ke snížení svých povinností vůči státní pokladně.
Rozdíly a podobnosti mezi vyhýbáním a únikem
Hlavní rozdíly a podobnosti mezi vyhýbáním se daňovým povinnostem a daňovými úniky jsou tyto:
- Únikář spáchá trestný čin, za který mohl být dokonce odsouzen do vězení. Kdokoli se však vyhne, nedopustil se žádného porušení obsaženého v právním rámci. Neexistují tedy žádné trestněprávní důsledky.
- Cíl vyhýbání se daňovým povinnostem a vyhýbání se jim je stejný: Minimalizovat daňové zatížení. Oba praktiky proto vedou k tomu, že stát dostává nižší příjem, než by mohl inkasovat.
- Evasion porušuje zákon, zatímco obcházení jej pečlivě studuje.
- Únik souvisí s nezákonnými činnostmi a korupcí. K tomu nedochází při obcházení, i když se uchýlí k praktikám, které lze považovat za „okraj zákona“.
Techniky vyhýbání se daňovým povinnostem
Nejběžnější techniky vyhýbání se daňovým povinnostem jsou:
- Založení offshore společnosti: Investor vytvoří společnost v zahraničí, obvykle v daňovém ráji. Poté vloží část nebo celé své bohatství do názvu této nové firmy, která nevykonává žádnou ekonomickou činnost. Cílem této operace je snížit daňové zatížení. Může se například stát, že unikající je Španěl a snaží se vyhnout placení dědické daně.
- Založení onshore společnosti: Investor zakládá společnost v zahraničí a působí odtud, místo aby podnikal ze své vlasti. Cílem podnikatele je snížit daňové zatížení tím, že se vyhne například vyplácení vysoké komerční licence, kterou účtují ve své domovské zemi. Uvedená platba je ta, která je požadována výměnou za právo vykonávat hospodářskou činnost v určité oblasti. Na rozdíl od předchozího případu se zde vyvíjí obchod.
- Zahrňte pochybně odečitatelné náklady: Společnost při výpočtu svého čistého zisku zvažuje určité náklady, o kterých lze pochybovat, pokud souvisejí s podnikáním. Cílem firmy je snížit částku, za kterou platí, například daň z příjmů právnických osob, s využitím nepřesností v předpisech.
Způsoby, jak se vyhnout daňovým únikům
Hlavními způsoby, jak se vyhnout daňovým únikům, jsou:
- Správní výklad: Subjekt odpovědný za výběr daní může vydat předpisy specifikující situace, které lze považovat za vyhýbání se daňovým povinnostem.
- Právní úpravy: Vláda prostřednictvím zákonodárců vytváří nové zákony nebo mění stávající. To za účelem omezení možností vyhýbání se daňovým povinnostem.
Příklad vyhýbání se daňovým povinnostem
Podívejme se na příklad vyhýbání se daňovým povinnostem. Předpokládejme, že Javier Alcázar si přeje zanechat svým dětem nemovitost, ale v jeho zemi jsou dědictví zdaněna 6% daní.
Pan Alcázar se poté rozhodne založit společnost v daňovém ráji, kde neexistuje dědická daň. Poté převedete vlastnictví svého majetku na tuto novou společnost jednoduchým administrativním postupem.
Po smrti pana Alcázara proto jeho děti provedou převod dědictví v daňovém ráji. Za předpokladu, že je nemovitost oceněna na 25 000 USD, bude se daňová úniková daň pohybovat:
25 000 * 0,06 = 1 500 USD