Říkáme, že situace dlužníka státní pokladny pro DPH nastává, když je celková DPH na vstupu vyšší než celková DPH na výstupu.
Jinými slovy, pokud je DPH způsobená našimi nákupy nebo akvizicemi větší než to, co generujeme, když prodáváme nebo poskytujeme službu, říká se, že státní pokladna (nebo „pokladna“) má u nás dluh ohledně DPH.
Použití v účetnictví
V účetních účtech můžeme najít účet s tímto nebo podobným názvem, který odkazuje na situaci, kterou jsme vysvětlili výše.
Tento účetní účet slouží k vyjádření toho, jakou částku budeme kompenzovat z veřejné pokladny za další roky, ve kterých musíme platit, místo abychom platbu později kompenzovali.
Pokud to vystavíme účetně, bylo by to asi takto:
Tady vidíme ve skutečnosti, DPH na vstupu je vyšší než na výstupu, poté se vygeneruje pozice ve prospěch společnosti ohledně čtvrtletního zúčtování DPH.
V budoucím čtvrtletí, kdy se obrátí tabulky a bude účtována DPH nižší než ta, která vznikne, vznikne věřitelská pozice z veřejné pokladny. To nás donutí platit a zkontrolovat, zda existují předchozí čtvrtletí, která nás ve vašem případě mohou osvobodit od platby, platit méně.
Praktický příklad dlužníka státní pokladny pro DPH
Představme si, že naše společnost Fábrica de Silla S.A. v prvním čtvrtletí roku 20X0 koupil více dřeva než židlí, které prodal v peněžním vyjádření.
Pokud se ve druhém čtvrtletí prodá více židlí než se nakoupí dřevo (to znamená, že bychom čelili situaci věřitele státní pokladny pro DPH), pozice dlužníka v předchozím čtvrtletí by byla kompenzována takto:
Krok 1, veřejná pokladna vytvoří v uvedeném čtvrtletí pozici věřitele.
Krok 2 je pozice dlužníka za poslední čtvrtletí vyrovnána s aktuálním čtvrtletím. Platíme méně.
Tímto způsobem odečteme čtvrtinu, která nám v minulosti ublížila, abychom zmírnili dobrý okamžik, který společnost zažívá. Cílem každého podnikání je dosáhnout zisku každý rok a DPH je v souladu s tímto cílem.