Daňová rezidence je koncept, který umožňuje zjistit, ve které zemi je daňový poplatník zdaněn, obvykle se shoduje s fyzickým umístěním osoby.
To znamená, že daňová rezidence je místo, kde má fyzická osoba daňové povinnosti, musí přiznat svůj příjem a platit daně.
Je třeba poznamenat, že tento pojem je velmi podobný konceptu daňového domicilu, pouze ten se více používá k označení právnických osob (společností).
S globalizací je stále častější, že se člověk může narodit a žít v jedné zemi, ale poté migrovat a podnikat na jiném území.
Daňová rezidence v zahraničí i uvnitř země
Národy mohou vybírat daně od daňových poplatníků s bydlištěm v zahraničí. To znamená, že španělské daňové úřady mohou vybírat například daně od Španěla žijícího v Mexiku.
Stejně tak můžete vybírat daně z příjmu získaného v zemi nerezidenty. To znamená, že Argentinec žijící v Peru by mohl v této zemi platit daně (pokud jsou splněny podmínky zákona).
Státy však nemohou vybírat daně od nerezidentů mimo zemi.
Daňová rezidence v zemích
Daňová rezidence se liší podle jednotlivých zemí, každá stanoví jiný zákon. Například ve Španělsku je regulováno, že jednou z podmínek považovaných za rezidenta pro účely daně z příjmu fyzických osob (IRPF) je, že jednotlivec pobývá na španělském území déle než 183 dnů v roce. To znamená ti, kteří tráví většinu roku v zemi. Toto období může, ale nemusí být nepřetržité.
Například v případě Kolumbie je jedním z předpokladů, podle nichž lze osobu považovat za daňového rezidenta, že je státním příslušníkem této země a že více než 50% jejího majetku je spravováno v zemi.
Je třeba poznamenat, že Kolumbie i Španělsko uvažují o různých předpokladech považovat osobu za daňového rezidenta.
Dvojí zdanění
Pokud lze podle zákona osobu považovat za daňového rezidenta ve dvou zemích, lze konflikt vyřešit, pokud existuje dohoda o zamezení dvojího zdanění. Uvedený pakt by s použitím modelu OECD dodržoval následující kritéria v tomto konkrétním pořadí:
- Země, kde existuje místo, které lze použít jako trvalý domov, v jakékoli formě, pronajaté, prodané nebo přidělené.
- Země, kde se nacházejí vaše ekonomické aktivity a osobní zájmy.
- Země, kde obvykle bydlíte.
- Země národnosti
- Země po vzájemné dohodě určí, kde budete bydlet.
Poté budou kritéria dodržena od 1 do 5 v tomto konkrétním pořadí, takže první kritérium, které je splněno pouze pro zemi, určí daňovou rezidenci v této zemi. To znamená, že pokud fyzická osoba splňuje podmínky daňového rezidenta v Ekvádoru a Brazílii, ale žije v Ekvádoru, bude zdaněna v druhé zemi.