Daň z příjmů právnických osob je daňová povinnost převzatá právnickými osobami po dosažení příjmu ve fiskálním období, které je obvykle jeden kalendářní rok. Jinými slovy, tento daňový prvek se vybírá z příjmů společností a jiných právnických osob.
Prostřednictvím tohoto typu daně dotyčná organizace deklaruje svou ekonomickou kapacitu, protože tvrdí, že obdržela příjem. Tato daň poskytuje důležitou část příjmů státu, a proto ji lze v rámci fiskálního pohledu chápat jako doplňkovou k dani z příjmů fyzických osob.
Kdo platí daň z příjmu právnických osob?
Daň z příjmů právnických osob se vybírá od různých typů právnických osob, jako jsou společnosti, sdružení, skupiny, nadace a instituce. Kromě toho je také právně použitelný na další subjekty přítomné v ekonomické realitě, jako jsou fondy (například investiční nebo penzijní fondy). Daň z příjmů právnických osob se týká také organizací, které mají v zemi bydliště nebo sídlo.
Tento typ daně samozřejmě ovlivňuje také společnosti s ručením omezeným nebo fyzické osoby, včetně osob, které mají status samostatného subjektu.
Charakteristika daně z příjmu právnických osob
Daň z příjmů právnických osob je přímá, osobní a pravidelná, stejně jako daň z příjmu fyzických osob (IRP). Ačkoli na rozdíl od IRP je sazba daně z příjmu právnických osob proporcionální. Nezvyšuje se, jak rostou zisky. Všechny společnosti platí stejnou daňovou sazbu. Samozřejmě, v peněžním vyjádření platí, že čím více výhod získáte, tím vyšší částka bude vyplacena.
Na druhou stranu existuje řada pobídek, díky nimž mohou subjekty snížit výši daní, které platí. Tyto pobídky jsou poskytovány společnostem, pokud splňují řadu podmínek souvisejících s počtem zaměstnanců, které mají, investicemi do inovací, školením zaměstnanců, mírou fluktuace, kterou každoročně prezentují, nebo věkem jejich ekonomické aktivity, mimo jiné podmínkami .
Proto je daň z příjmu právnických osob:
- Přímo: Přímo zdaňuje příjem, což je důkazem výše uvedené ekonomické schopnosti deklaranta. Viz rozdíl mezi přímými a nepřímými daněmi.
- Osobní: Jde o zohlednění individuálních okolností každého daňového poplatníka.
- Noviny: Platí se pravidelně. Zdanitelná událost nastává časově neomezeně. Daň není přesná ani okamžitá, ale platí se průběžně v průběhu různých zdaňovacích období, rozdělená podle zákonodárců (například ročně).
- Proporcionální nebo ploché: Sazba daně nezávisí na základu daně, to znamená, že procento daní zaplacených ze zisku je stejné bez ohledu na výši zisku.
Daň z příjmů právnických osob
Daň z příjmů právnických osob je poslední věc, která je zlevněna ve výsledcích společnosti:
Výkaz zisku a ztráty | Příklad |
|---|---|
| Čistý příjem nebo tržby | 100 |
| - Přímé náklady na prodané zboží | -50 |
| Hrubá marže | 50 |
| - Obecné, personální a správní výdaje | -20 |
| EBITDA | 30 |
| - Amortizační výdaje a rezervy | -5 |
| Zisk před úroky a daněmi (BAIT) nebo EBIT | 25 |
| + Mimořádný příjem | 1 |
| - Mimořádné výdaje | -2 |
| Běžný zisk | 24 |
| + Finanční příjem | 2 |
| - Finanční výdaje | -3 |
| Zisk před zdaněním (BAT) nebo EBT | 23 |
| - korporační daň | 7 |
| ČISTÝ ZISK NEBO VÝSLEDEK ROKU | 16 |
Daň z příjmů právnických osob ve Španělsku
Po poslední úpravě zákona o daních z příjmů právnických osob najdeme následující daňové sazby:
| PASIVA PŘEDMĚTY | TYPY | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Obecný typ | 28% | 25% | |
| Nově vytvořené entity, pokud neplatí nižší sazbu, použijí toto měřítko první období s pozitivním BI a další | 15% | 15% | |
| Subjekty s obratem <5 milionů EUR a počtem zaměstnanců <25 zaměstnanců | 25% | 25% | |
| Společnosti malého rozměru (obchodní číslo <10 mil. EUR), pokud nejsou zdaněny jinou sazbou než obecně | Část BI až do výše 300 000 EUR | 25% | 25% |
| Zbytek | 28% | 25% | |
| Vzájemné pojištění a vzájemné sociální zabezpečení | 25% | 25% | |
| Společnosti poskytující vzájemné záruky | |||
| Profesní sdružení, úřední komory a odbory zaměstnanců | |||
| Neziskové subjekty, které dodržují zákon 49/2002 | |||
| Fondy na podporu zaměstnanosti | |||
| Odbory a konfederace družstev | |||
| Subjekt veřejného práva Puertos del Estado a přístavní orgány. | |||
| Společenstva, která drží společné hory v sousedství | |||
| Politické strany (článek 11 LO 8/2007) | |||
| Družstevní úvěrové společnosti a venkovské spořitelny | Výsledek spolupráce | 28% | 25% |
| Výsledek Extracoopu. | 30% | 30% | |
| Daňově chráněná družstva | Výsledek spolupráce | 20% | 20% |
| Výsledek Extracoopu. | 28% | 25% | |
| Kótované investiční společnosti na trhu s nemovitostmi. (SOCIMI) (článek 9 zákona 11/2009) | Obecně | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Neziskové subjekty, které dodržují zákon 49/2002 | 10% | 10% | |
| Subjekty zvláštní zóny Kanárských ostrovů (článek 43 zákona 19/1994) | 4% | 4% | |
| SICAV za určitých podmínek uvedených v čl. 29.4 LIS, který odkazuje na zákon 35/2003 o institucích kolektivního investování | 1% | 1% | |
| Finanční investiční fondy s určitými podmínkami uvedenými v čl. 28.5.b) TRLIS | |||
| Investiční společnosti a fondy nemovitostí s určitými podmínkami uvedenými v čl. 29,4 LIS | |||
| Regulační fond hypotečního trhu | |||
| Penzijní fondy | 0% | 0% | |
| Úvěrové instituce, jakož i instituce zabývající se průzkumem, výzkumem a těžbou ložisek uhlovodíků a dalšími činnostmi upravenými zákonem 34/1998 | 30% | 30% |
(1) Zvláštní daň z dividend vyplácených partnerům se základním kapitálem nejméně 5% a tyto dividendy v sídle partnera jsou osvobozeny nebo zdaněny sazbou nižší než 10%.
Článek napsal Javier Sánchez Galán a Andrés Sevilla.