Zákon o daňové kontrole

Zpráva o daňové kontrole je dokument, který ukazuje výsledky a závěry daňového vyšetřování.

Osvědčení o daňové kontrole vydává daňová kontrola na konci kontroly nebo ověření daňovou agenturou v konkrétním prohlášení.

Jednou z jejích hlavních funkcí je označovat opatření, která má přijmout státní správa po daňovém vyšetřování, pokud by došlo k anomálii, nebo jednoduše úředně potvrdit, že u kontrolovaného jednotlivce nebo společnosti nedošlo k žádnému negativnímu výsledku. To znamená, že je možné je uskutečnit, pokud stát předpokládá nebo vidí náznaky nějakého jednání mimo zákonnost ve věci daní v rámci určené hospodářské činnosti.

Tento typ dokumentu je obvykle považován za nejdůležitější prvek v daňovém vyšetřování, protože zahrnuje vyšetřované skutečnosti, jednání orgánů odpovědných za vyšetřování a odpovídající předpisy vyplývající z téhož ve formě likvidace nebo platby pokuta ve většině případů.

Přípravě záznamu vždy předchází schůzka se správním orgánem. To má na starosti položení základů vyšetřování a záležitosti, která bude ověřena ve vztahu k společnosti nebo osobě. Ve španělské legislativě charakter tohoto daňového nástroje vysvětluje a formalizuje obecný daňový zákon.

Obsah hlášení o daňové kontrole

Mezi prvky, které musí osvědčení o daňové kontrole obsahovat, je třeba zdůraznit následující:

• Místo a datum formalizace.
• Identifikační a daňové údaje vyšetřovaného souboru.
• Identifikace daňových techniků nebo inspektorů, kteří provádějí ověření.
• Podrobnosti o délce trvání stejné označující její začátek a konec (zejména u vyšetřování, jejichž trvání přesahuje jeden rok).
• Podstatné prvky zdanitelné události.
• Relevantní skutečnosti nebo závěry ověření.
• Podpora fiskálním legislativním materiálem, který odůvodňuje získané závěry.
• Možné nároky osoby nebo společnosti ovlivněné vyšetřováním.
• Konkrétní podrobnosti o možných sankcích nebo předpisech pro přirážku nebo vrácení.
• Poučení vyšetřované osoby ohledně jejího souhlasu nebo nesouhlasu s uvedenou regularizací.
• Opatření, která je třeba provést v důsledku kontroly
  Indikace dalších možných přestupků.

Druhy záznamů o daňové kontrole

Existují tedy různé typy existujících inspekčních záznamů:

• Zápis se souhlasem: Používá se v případech, kdy je vyžadováno použití neurčených právních konceptů, posouzení skutečností pro použití pravidel nebo v případech, kdy není možné přesně změřit nebo odhadnout údaje obsažené v ověření. Dále předpokládá dohodu mezi stranami, která předpokládá 50% snížení pokuty uložené správou, která musí uvedenou dohodu schválit a řídit vymáhání pokuty.
• Osvědčení o shodě: Vyšetřovaný přijímá vyrovnání nabízené Správou, s nímž je uplatněno snížení pokuty o 30%.
• Skutky neshody: V posledně uvedeném případě vyšetřovaná osoba prohlašuje, že nesouhlasí se závěry správního vyšetřování a jeho podporou s argumentačním legislativním materiálem.

Je také nutné zdůraznit, že existují předchozí akty s prozatímními ustanoveními daňového úřadu a konečné, které označují konečná rozhodnutí.