Vypořádání DPH se skládá z rozdílu generovaného mezi DPH na výstupu a celkovou DPH na vstupu. V závislosti na výsledku to půjde zaplatit nebo nahradit.
To znamená, že v závislosti na tom, jaký typ DPH je vyšší než jiný, budeme muset vypořádání vypořádat tak či onak.
Případy vypořádání DPH
V případě DPH existují pouze dva možné případy: buď zaplatíte daň, nebo ne.
Pokud nastane situace, že zaplatíte, mluvíme o tom, že státní pokladna je věřitelem DPH, takže v tomto časovém období (obvykle čtvrtletí) jsme vygenerovali více DPH při prodeji našich produktů než při nákupu surovin.
Na druhou stranu, pokud jsme nakoupili více surovin, a proto jsme z prodeje odváděli více DPH, než kolik jsme vytvořili, ministerstvo financí nám umožňuje uložit výsledek tohoto čtvrtletí a kompenzovat jej v budoucích letech, které nám budou platit. V tomto případě bychom čelili situaci dlužníka veřejných financí pro DPH.
Věřitel státní pokladny pro DPH
Říkáme, že situace věřitele státní pokladny pro DPH nastává, když je celková DPH na vstupu menší než celková DPH na výstupu.
Pokud to vystavíme účetně, bylo by to asi takto:
Vidíme, že DPH na vstupu je nižší než na výstupu, poté se vygeneruje pozice ve prospěch veřejné pokladny ohledně čtvrtletního vypořádání DPH.
V důsledku toho bude dluh ve veřejné pokladně vypořádán tak, že:
Veřejná pokladna daňového dluhu
Říkáme, že situace dlužníka státní pokladny pro DPH nastává, když je celková DPH na vstupu vyšší než celková DPH na výstupu.
Pokud to vystavíme účetně, bylo by to asi takto:
V tomto případě vidíme, že DPH na vstupu je vyšší než na výstupu, pak se pro společnost vygeneruje pozice ve prospěch čtvrtletního zúčtování DPH.
Později, například v následujícím čtvrtletí, pokud by vyšla situace věřitele státní pokladny kvůli DPH, byla by pozice dlužníka v posledním čtvrtletí vyrovnána současným čtvrtletím. Zaplatili bychom méně:
Tímto způsobem odečteme část platby do státní pokladny za předchozí čtvrtletí s pozicí dlužníka.
Nakonec je třeba poznamenat, že ačkoliv se může při vypořádání DPH objevit neutrální výsledek, je docela obtížné ho vidět. Může se to stát pouze tehdy, když společnost nekupuje ani neprodává, takže negeneruje DPH, a když se shodují údaje o DPH na vstupu a výstupu, což je také velmi obtížné ocenit.
Výsledek této kazuistiky by byl, jak jsme již zmínili, „neutrální“, protože ani neplatíte, ani vám není v budoucnu kompenzováno.