Výkaz peněžních toků je jednou z finančních výkazů účetnictví, podává zprávu o vzniku a použití peněžních toků a jejich ekvivalentů.
Peněžní toky jsou prezentovány v kaskádovém formátu a uvedené informace se vztahují k roku formulace a předchozímu roku. Zahrnuje také sloupec pro možné anotace mezi paměťmi.
Informace obsažené ve výkazu o peněžních tocích odrážejí všechny příjmy a platby provedené společností v daném roce. Cílem je poskytnout komplexní informace o původu hotovosti (inkasa) a použití této hotovosti (platby) po celý rok.
Peněžními toky budou přítoky a odtoky hotovosti na účtech hotovosti a jiných ekvivalentních likvidních aktiv. Hotovost se považuje za pokladnici uloženou v bance subjektů a bankovní vklady na viděnou. Finanční nástroje, které lze převést na hotovost, lze také považovat za hotovost, pokud splňují tyto tři požadavky:
- Datum vypršení platnosti v době akvizice nepřesahuje tři měsíce.
- Neexistuje žádné významné riziko kolísání jeho hodnoty.
- Jsou považovány za součást obvyklého řízení pokladnice.
Interní pohyby státní pokladny nejsou zahrnuty ve výkazu o peněžních tocích, ani akviziční platby, amortizační poplatky nebo finanční aktiva, která jsou považována za rovnocenná likvidní aktiva.
Metody výpočtu přehledu o peněžních tocích
Pro formulaci výkazu o peněžních tocích se používá přímá a nepřímá metoda:
- Přímá metoda: Je formulován objednáním sbírek a plateb na základě hlavních kategorií, do kterých patří. U této metody jsou údaje odvozené z různých kategorií prezentovány jako jejich hrubá částka.
- Nepřímá metoda: Je formulován počínaje ziskem vykázaným ve výkazu zisku a ztráty a poté laděním pomocí smířlivých položek až do dosažení efektivní rovnováhy v účetnictví. Tato metoda je v praxi složitější a méně používaná, protože některé smírné položky nepředstavují skutečné pohyby hotovosti, ačkoli nějak ovlivňují platební schopnost společnosti.
Klasifikace pohybů hotovosti přímou metodou
Klasifikace pohybů hotovosti se provádí na základě tří peněžních toků.
- Odvozeno z provozních činností: Jedná se o peněžní toky (inkasa a platby) odvozené z hlavní činnosti společnosti, se kterou vytváří příjmy a výdaje.
- Odvozeno z finančních aktivit: Jedná se o poplatky z akvizice titulů vydaných společností nebo ze zdrojů poskytnutých finančními subjekty třetími stranami, jakož i platby za jejich amortizaci nebo vrácení. Do této kategorie spadají také platby akcionářům ve formě dividend.
- Odvozeno z investiční činnosti: Jedná se o platby plynoucí z pořízení dlouhodobého majetku (nehmotný investiční majetek, materiál, investice do nemovitostí…) a poplatky z prodeje, amortizace nebo splatnosti.
Cíle výkazu peněžních toků
Znalost peněžních toků vám umožňuje nabídnout velmi cenné informace o společnosti:
- Poskytuje velmi užitečné informace správcům společností za účelem měření jejich účetních pravidel a předvídání možných problémů.
- Umožňuje zlepšit finanční a investiční politiku.
- Pomáhá zjistit, jak společnost utratila dostupné peníze na kontrolu jejich dekapitalizace.
- Umožňuje předvídat budoucí toky.
- Schopnost platit úroky a dividendy, stejně jako vaše dluhy.
- Identifikujte změny ve výrobních cyklech
Účelem kontroly hotovosti je postarat se o všechny peníze, které přicházejí, aby bylo možné naprogramovat peníze, které jdou ven. Společnost může investovat své peníze do likvidních aktiv, jako jsou aktiva peněžního trhu, pokladniční poukázky, repo operace, přebytečná hotovost a budou účtovány jako hotovost a ekvivalenty. Důsledná kontrola pokladny proto usnadní úspěch společnosti.