Obecný základ daně - co to je, definice a pojem

Obecný základ daně je jedním ze základů daně, které se používají k vyčíslení daně z příjmů fyzických osob (daň z příjmů fyzických osob), to znamená, že jde o částku, která poslouží jako informace o tom, jakou částku bude dlužná daň vypočítána platit.

Obecný základ daně se používá k určení nejen částky, která bude základem daně z příjmů fyzických osob, ale také ke zjištění, zda má daňový poplatník přístup k některým odpočtům.

Tento obecný základ daně je tvořen součtem příjmů a imputací příjmů, které uvidíme níže, a kladným zůstatkem získaným z vyrovnání mezi kapitálovými zisky a ztrátami, které nevyplývají z převodu aktiv, jako například dotace a podpory určené na získání obvyklého bydliště, ceny soutěže nebo nové televize.

Obecný základ daně je proto tvořen součtem těchto dvou bloků během daňového roku:

Skutečnost, že je přidáno kladné saldo výsledku odečtení kapitálových zisků a ztrát, je velmi důležitá, proč?

Protože pokud je výsledek v této operaci záporný, bude částka kompenzována kladným zůstatkem, který byl dán přidáním výnosů a imputací příjmů s limitem 25% tohoto kladného zůstatku.

Pokud po započtení záporných částek stále existuje částka k započtení, bude započtena s kladnými zůstatky příštích 4 zdaňovacích období.

Co jsou výnosy?

Nyní budeme studovat, jaké jsou výnosy:

1. Pracovní výkon: Jsou to úvahy odvozené z pracovního poměru nebo osobní práce. Například mzdy nebo dávky v nezaměstnanosti.
2. Výnosy z nemovitostního kapitálu: Jsou to úvahy odvozené z patrimoniálních prvků. Například pronájem bytu ve vlastnictví daňového poplatníka.
3. Příjem z movitého kapitálu: Jedná se například o úvahy odvozené od úroků z bankovních účtů, obligací, závazků a dividend z akcií.
4. Příjmy z ekonomické činnosti: Úvahy odvozené z obchodních, profesionálních, uměleckých nebo sportovních činností, které splňují tyto požadavky:
   1. Že daňový poplatník přebírá riziko dané činnosti.
   2. Že si daňový poplatník objednává z vlastních výrobních prostředků nebo z lidských zdrojů.

Co jsou imputace příjmů?

Nyní uvidíme, jaké jsou imputace příjmu.

1. Imputace příjmů z nemovitostí: Jedná se o fiktivní příjem, který se vyplácí poplatníkovi, který vlastní nemovitost. Například pokud má daňový poplatník druhý domov (i když není pronajatý).
2. Režim mezinárodní fiskální transparentnosti: Zvláštní daňový režim, který se používá k zabránění obcházení plateb daní.
3. Přiřazení práv k obrázku: Tyto úvahy, které by dostali za to, že jim bylo uděleno právo využívat jejich image.
4. Instituce kolektivního investování začleněné do daňových rájů: Rozdíl mezi hodnotou podílu v den uzavření zdaňovacího období a jeho pořizovací hodnotou podílu v držení poplatníka v instituci kolektivního investování v daňovém ráji se účtuje do výnosů.

Příklad obecného základu daně

Nyní uvidíme numerický příklad, abychom pochopili, jak by se vypočítal obecný základ daně:

Daňový poplatník A má:

• Pracovní příjem: 10 000€
• Příjem z činnosti: 5 000€
• Návratnost nemovitého kapitálu: 5 000€
• Návratnost movitého kapitálu: 1 000€
• Imputace příjmů z nemovitostí: 20 000€
• Kapitálové ztráty: -5 000€

Pro výpočet obecného základu daně nejprve přidáme příjmy a imputace příjmů:

10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€

Poté vypočítáme kapitálové ztráty, které jsou: -5 000 EUR

Obecný základ daně = 41 000 + (-5 000) = 36 000 EUR