Obecný základ daně je jedním ze základů daně, které se používají k vyčíslení daně z příjmů fyzických osob (daň z příjmů fyzických osob), to znamená, že jde o částku, která poslouží jako informace o tom, jakou částku bude dlužná daň vypočítána platit.
Obecný základ daně se používá k určení nejen částky, která bude základem daně z příjmů fyzických osob, ale také ke zjištění, zda má daňový poplatník přístup k některým odpočtům.
Tento obecný základ daně je tvořen součtem příjmů a imputací příjmů, které uvidíme níže, a kladným zůstatkem získaným z vyrovnání mezi kapitálovými zisky a ztrátami, které nevyplývají z převodu aktiv, jako například dotace a podpory určené na získání obvyklého bydliště, ceny soutěže nebo nové televize.
Obecný základ daně je proto tvořen součtem těchto dvou bloků během daňového roku:

Skutečnost, že je přidáno kladné saldo výsledku odečtení kapitálových zisků a ztrát, je velmi důležitá, proč?
Protože pokud je výsledek v této operaci záporný, bude částka kompenzována kladným zůstatkem, který byl dán přidáním výnosů a imputací příjmů s limitem 25% tohoto kladného zůstatku.
Pokud po započtení záporných částek stále existuje částka k započtení, bude započtena s kladnými zůstatky příštích 4 zdaňovacích období.
Co jsou výnosy?
Nyní budeme studovat, jaké jsou výnosy:
- Pracovní výkon: Jsou to úvahy odvozené z pracovního poměru nebo osobní práce. Například mzdy nebo dávky v nezaměstnanosti.
- Výnosy z nemovitostního kapitálu: Jsou to úvahy odvozené z patrimoniálních prvků. Například pronájem bytu ve vlastnictví daňového poplatníka.
- Příjem z movitého kapitálu: Jedná se například o úvahy odvozené od úroků z bankovních účtů, obligací, závazků a dividend z akcií.
- Příjmy z ekonomické činnosti: Úvahy odvozené z obchodních, profesionálních, uměleckých nebo sportovních činností, které splňují tyto požadavky:
- Že daňový poplatník přebírá riziko dané činnosti.
- Že si daňový poplatník objednává z vlastních výrobních prostředků nebo z lidských zdrojů.
Co jsou imputace příjmů?
Nyní uvidíme, jaké jsou imputace příjmu.
- Imputace příjmů z nemovitostí: Jedná se o fiktivní příjem, který se vyplácí poplatníkovi, který vlastní nemovitost. Například pokud má daňový poplatník druhý domov (i když není pronajatý).
- Režim mezinárodní fiskální transparentnosti: Zvláštní daňový režim, který se používá k zabránění obcházení plateb daní.
- Přiřazení práv k obrázku: Tyto úvahy, které by dostali za to, že jim bylo uděleno právo využívat jejich image.
- Instituce kolektivního investování začleněné do daňových rájů: Rozdíl mezi hodnotou podílu v den uzavření zdaňovacího období a jeho pořizovací hodnotou podílu v držení poplatníka v instituci kolektivního investování v daňovém ráji se účtuje do výnosů.

Příklad obecného základu daně
Nyní uvidíme numerický příklad, abychom pochopili, jak by se vypočítal obecný základ daně:
Daňový poplatník A má:
- Pracovní příjem: 10 000€
- Příjem z činnosti: 5 000€
- Návratnost nemovitého kapitálu: 5 000€
- Návratnost movitého kapitálu: 1 000€
- Imputace příjmů z nemovitostí: 20 000€
- Kapitálové ztráty: -5 000€
Pro výpočet obecného základu daně nejprve přidáme příjmy a imputace příjmů:
10.000 + 5.000 + 5.000 + 1.000 + 20.000 =41.000€
Poté vypočítáme kapitálové ztráty, které jsou: -5 000 EUR
Obecný základ daně = 41 000 + (-5 000) = 36 000 EUR