Daňová výhoda nebo daňová výhoda je legislativní opatření, které umožňuje poplatníkovi legálně platit nižší daně.
Díky daňovým výhodám platí poplatník nižší daň, než jakou měl zaplatit, pokud by takový nástroj neexistoval. Daňová výhoda v konečném důsledku představuje pro daňového poplatníka daňovou úsporu.
Charakteristika daňového zvýhodnění
Existují dvě základní charakteristiky daňových výhod:
- Jedná se o opatření přijaté zákonodárcem. To znamená, že daňové zvýhodnění musí být výslovně zahrnuto do legislativy (tj. Prostřednictvím zákona, nařízení atd.). Nelze uplatnit daňové výhody, které zákonodárce výslovně neposkytuje.
- Daňové zvýhodnění podléhá řadě podmínek. K uplatnění daňového zvýhodnění je nutné splnit řadu požadavků. Tyto požadavky mohou být podmíněny budoucností; pokud nebudou v budoucnu dodrženy, bude nutné daňové zvýhodnění vrátit.
- Daňové zvýhodnění ovlivňuje určitým způsobem, nikoli globálně. Jinými slovy, daňové opatření, které představuje daňové úspory a týká se každého, není daňovým zvýhodněním. To musí být individualizováno prostřednictvím požadavků uvedených v předchozí části. S příkladem to bude vypadat lépe:
- Předpokládejme snížení daňové sazby z 25% na 23%. Toto snížení představuje úsporu daně, protože bude zaplacena nižší daň. Nejedná se však o daňové zvýhodnění, protože se týká všech daňových poplatníků.
- Předpokládejme, že pokud společnost fakturuje méně než 100 peněžních jednotek, sazba daně je 23% místo 25%. Toto je daňové zvýhodnění, protože si ho mohou užívat pouze společnosti, které fakturují méně než 100 peněžních jednotek. Díky tomu uplatňují sazbu daně 23%; zbytek společností, 25%:
Druhy daňových výhod
Existují tři hlavní způsoby, jak instrumentovat daňové zvýhodnění:
- Výjimkou. Toto daňové zvýhodnění znamená, že poplatník není povinen daň platit, ačkoli by ji vzhledem k povaze daně měl platit. Například každá společnost musí zaplatit daň z příjmu právnických osob. Zákonodárce však může uvažovat o následující výjimce: Ty, které fakturují méně než 50 peněžních jednotek, jsou osvobozeny od daně z příjmů právnických osob. I když by tyto typy společností měly platit daň, nejsou z důvodu existence tohoto osvobození povinné. Daňové úspory jsou celkové, protože z této daně nebudete platit.
- Prostřednictvím bonusu v rámci kvóty nebo základu daně Toto daňové zvýhodnění předpokládá, že poplatník může snížit svou daňovou kvótu nebo svůj daňový základ v odpovídajícím bonusu. Například: V dani z příjmů fyzických osob je stanoven bonus 10 peněžních jednotek pro daňové poplatníky, kteří mají děti do 3 let. Daňový poplatník s 3letým dítětem zaplatí díky této daňové výhodě o 10 peněžních jednotek méně než ostatní daňoví poplatníci.
- Prostřednictvím odečitatelných výdajů. Z dosaženého příjmu se obvykle vybírají přímé daně (daň z příjmu právnických osob a daň z příjmu fyzických osob). Obvykle existuje následující daňové zvýhodnění: Je možné odečíst (tj. Odečíst) výdaje vynaložené na dosažení uvedeného příjmu. Ale pouze výdaje nezbytné k získání tohoto příjmu; zbytek výdajů nelze odečíst.
Existují i jiné způsoby instrumentace daňového zvýhodnění, například nepodléháním nebo odložením výdajů.