Mezinárodní daňová transparentnost je zvláštní daňový režim uplatňovaný ve Španělsku. Vztahuje se jak na lidi, kteří podléhají dani z příjmů fyzických osob (IRPF), tak na subjekty, které jsou zdaněny korporační daní.
Účelem mezinárodního režimu daňové transparentnosti je zabránit vyhýbání se daňovým povinnostem. Chcete-li to provést, zaregistrováním společnosti na teritoriích s odlišnou daňovou strukturou než španělskou.
Proto jsou tyto příjmy, které nepocházejí z rozvoje ekonomických činností dosažených společnostmi se sídlem na území s nízkými daněmi, přičítány jejich rezidentským partnerům. V tomto smyslu, jako by tyto příjmy získali přímo, bez zprostředkování zasahující společností.
Požadavky na uplatňování režimu mezinárodní fiskální transparentnosti
Zisky dosažené společností nerezidentem ve Španělsku musí být zahrnuty do základu daně (buď daň z příjmů právnických osob, nebo daň z příjmu fyzických osob) osob, které musí podle tohoto režimu platit. To vše za předpokladu, že nastanou následující okolnosti:
- Účast na základním kapitálu nejméně 50%.
- Daň podobná dani společností byla zaplacena v zahraničí a je nižší než 75% daně, která by odpovídala platbě ve Španělsku.
Tento režim se nepoužije, pokud nerezidentský subjekt na španělském území má bydliště v jiném členském státě Evropské unie. To vše, až na to, že společnost sídlila na území považovaném za daňový ráj.
Příjem podléhá zahrnutí
- Příjem z nemovitosti: Pozitivní příjem z venkovských nebo městských nemovitostí. Pokud nesouvisejí s obchodní činností nebo nejsou přiřazeny při užívání nerezidentským subjektům patřícím do stejné skupiny společností jako nerezidentská instrumentální jednotka, která nemovitost vlastní.
- Příjem z movitého kapitálu: Dividendy a výnosy z finančních aktiv Výnosy z následujících finančních aktiv zde nejsou zahrnuty:
- Osoby, které dodržují zákonné a regulační povinnosti vyplývající z výkonu obchodní činnosti.
- Ty, které zahrnují úvěrová práva vyplývající ze smluvních vztahů založených v důsledku rozvoje obchodních aktivit.
- Ty, které jsou drženy v důsledku výkonu zprostředkovatelských činností na oficiálních trzích cenných papírů.
- Subjekty ve vlastnictví úvěrových institucí a pojišťoven v důsledku výkonu jejich podnikatelské činnosti.
- Některé ekonomické činnosti: Příjmy z úvěrové, finanční, pojišťovací činnosti. Tedy také poskytování služeb, s výjimkou těch, které přímo souvisejí s vývozními činnostmi prováděnými přímo nebo nepřímo s osobami nebo subjekty s bydlištěm na španělském území a spojené daňově.
- Přenosy: Převod nemovitostí a finančních aktiv, která generují příjmy pro účely daně z příjmů právnických osob. Také kapitálové zisky a ztráty v dani z příjmů fyzických osob.