Počáteční zůstatek je druh zůstatku, který se provádí vždy na začátku každého účetního cyklu. Technicky můžeme říci, že obsah tohoto zůstatku je prvním účetním záznamem nového období.
Cílem je získat výchozí bod pro nová rozhodnutí a strategie pro nový ekonomický cyklus.
Je třeba poznamenat, že musíme rozlišovat mezi třemi typy rozvah:
- Počáteční zůstatek. Provádí se na začátku činnosti společnosti, když je vytvořena od nuly.
- Rozvaha. Lze toho dosáhnout kdykoli v obchodním účetním cyklu.
- Počáteční zůstatek. Provádí se na začátku každého účetního cyklu.
Počáteční zůstatek v účetnictví
Počáteční zůstatek slouží k tomu, aby měl obecný obraz o finanční a majetkové situaci společnosti na začátku nového období, také k homogennímu porovnání stavu společnosti na začátku každého roku.
Můžeme tedy posoudit, zda cesta, kterou se společnost každoročně vydala, byla pozitivním nebo negativním vývojem, nebo se jednoduše nezměnila situace společnosti.
Na rozdíl od ostatních rozvah se na zůstatky účtů vztahují příslušné úpravy na konci roku. Výsledkem je větší přesnost údajů a závěrů, než kdybychom je porovnávali s běžnou rozvahou k jakémukoli datu daného období.
Struktura počáteční rozvahy
Struktura počátečního zůstatku je totožná se strukturou kteréhokoli ze zůstatků, které jsme uvedli výše:
| Aktivní | Čisté jmění |
| Dlouhodobý majetek | pasivní |
| Aktuální aktivní | Dlouhodobé závazky |
| - | Pasivní v krátké době |
| CELKEM Zůstatek upravených aktiv | CELKEM Čistý P. + zůstatek upravených závazků |
Jak vidíme, jediný rozdíl spočívá v tom, že přesnost dat je vyšší. Protože zůstatky by byly upraveny pomocí oprav, které mu patří.
Stejně tak je jeho srovnatelnost mezi předchozími počátečními zůstatky ideálním nástrojem k testování stavu, ve kterém se společnost nachází na začátku nového cyklu, a ke kontrole meziročního vývoje.
Příklad počáteční zůstatku
V tomto příkladu představíme počáteční zůstatek pro rok 2019 a další, který bude patřit na začátek roku 2020. Účelem je vidět vývoj aktiv, pasiv a vlastního kapitálu společnosti s úpravami vyrobeno:
| Rok 2019 | |
| Aktivní… 15 000 EUR | Vlastní kapitál … 6 000 EUR |
| Dlouhodobý majetek….… 12 000 EUR | Pasiva … 9 000 EUR |
| Oběžná aktiva….… 3 000 EUR | Dlouhodobé závazky….…. 3 000 EUR |
| - | Krátkodobé závazky… 6 000 EUR |
| CELKEM upraveno = 15 000 EUR | CELKEM Upraveno = 6 000 EUR + 9 000 EUR = 15 000 EUR |
Na konci roku 2018 je výsledný zůstatek připraven čelit začátku roku 2019. To znamená, že tento počáteční zůstatek roku 2019 je výsledkem činnosti, která vznikla v průběhu roku 2018.
Některé z příkladů úprav, které lze provést na konci roku nebo ekonomického cyklu, mohou být:
- Přeměna klientů na pochybné klienty.
- Nezaznamenané pohyby rezervního účtu.
- Neregistrovaná hotovost a bankovní smíření.
- Převod úvěrů nebo dluhů z dlouhodobého na krátkodobý.
| Rok 2020 | |
| Aktivní… 22 000 EUR | Čistá hodnota… 10 000 EUR |
| Dlouhodobý majetek….… 16 000 EUR | Pasiva… 12 000 EUR |
| Oběžná aktiva….… 6 000 EUR | Dlouhodobé závazky….…. 6 000 EUR |
| - | Krátkodobé závazky… 6 000 EUR |
| CELKEM upraveno = 22 000 EUR | Upravené CELKEM = 10 000 EUR + 12 000 EUR = 22 000 EUR |
Na druhé straně v počáteční rozvaze roku 2020 vidíme, že vývoj společnosti byl pozitivní, protože kromě její váhy v rozvaze vzrostlo i čisté jmění.
Stručně řečeno, závěry, které můžeme vyvodit z těchto dvou zjednodušených příkladů otevírání rozvah, spočívají v tom, že společnost pozitivně rostla z hlediska vlastního kapitálu, aniž by nadměrně ovlivňovala finanční strukturu.