Základ daně z úspor je jedním ze dvou základů daně použitých k vyčíslení daně z příjmů fyzických osob (daň z příjmů fyzických osob) společně s obecným základem daně. Jedná se o částku, ze které se dozvíte, z jaké částky bude vypočítána daň, která má být zaplacena.
Tento daňový základ pro úspory je tvořen součtem kladného zůstatku příjmů z pohyblivého kapitálu odvozeného z určitých kategorií, které uvidíme níže, a kladného zůstatku kapitálových zisků a ztrát odvozených z převodu kapitálových prvků.
Proto je daňový základ úspor tvořen součtem těchto dvou bloků během daňového roku:
Skutečnost, že se přidává kladný zůstatek, proč?
Protože pokud by byl výsledek při sčítání všech výnosů z pohyblivého kapitálu záporný, byly by vyváženy kladným zůstatkem kapitálových zisků z převodu aktiv až do výše 20%.
Pokud i po vyrovnání 20% limitu stále existuje záporná výše těchto kapitálových zisků, lze následující čtyři roky kompenzovat odpovídajícím kladným zůstatkem kapitálových zisků.
Totéž se děje se zůstatkem vyplývajícím z odečtení ztrát od kapitálových zisků. Pokud by byl tento výsledek záporný, byl by kompenzován kladným zůstatkem příjmu z pohyblivého kapitálu až do výše 20%.
Stejným způsobem, i kdyby byla kompenzována i tato 20% hranice, stále existuje záporné množství kapitálových zisků a ztrát, lze to kompenzovat během následujících 4 let.
Jaké jsou kategorie, z nichž se odvozují výnosy z pohyblivého kapitálu?
Druhy výnosů z movitého kapitálu jsou:
- Účast na vlastním kapitálu subjektů. Jsou to úvahy získané:
- Dividendy, prémie za účast na schůzkách a podíly na zisku jakéhokoli subjektu.
- Libovolná třída aktiv.
- Ustanovení nebo převod práv nebo pravomocí užívání nebo užívání.
- Jakékoli jiné pocházející ze stavu partnera nebo akcionáře.
- Rozdělení emisního ážia.
- Snížení kapitálu investičních společností s proměnlivým kapitálem, jejichž účelem je vrátit příspěvky.
- Rozdělení emisní prémie investičních společností s variabilním kapitálem.
- Přiřazení vlastního kapitálu třetím stranám: Například úroky, které banka obdrží, když má u této banky otevřený bankovní účet.
- Kapitalizační operace.
- Smlouvy o životním nebo invalidním pojištění.
- Příjem způsobený zdaněním kapitálu, pokud nejde o dědictví.
Příklad základu daně z úspor
Nyní uvidíme číselný příklad, abychom pochopili, jak by se vypočítal zdanitelný příjem úspor:
Daňový poplatník A má:
- Majetková účast: 1 000€
- Postoupení vlastního kapitálu třetím stranám: 100€
- Kapitalizační operace: 500€
- Smlouvy o životním nebo invalidním pojištění: 1 000€
- Kapitálové ztráty: -500€
Pro výpočet zdanitelného příjmu z úspor nejprve přidáme výnosy z movitého kapitálu:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Poté vypočítáme kapitálové ztráty, které jsou: -500 EUR
Základ daně z úspor = 2 600 + (-500) = 2 100 EUR