Kurzová ztráta - co to je, definice a koncept

Kurzová ztráta se skládá z mimořádných nákladů v důsledku kolísání směnného kurzu. Tato proměnná je relevantní pro ty společnosti a jednotlivce, kteří provádějí transakce v cizí měně.

Předpokládejme například, že španělská banka poskytne půjčku v dolarech. Pokud americká měna ztratí hodnotu vůči euru, částka jistiny půjčky se sníží převedením na evropskou měnu. Proto pro věřitele dochází ke kurzové ztrátě. Vysvětlíme to lépe na příkladu v následujících řádcích.

Kurzová ztráta je opakem kurzového zisku.

Kurzová ztráta věřitele

Kurzové ztráty věřitele jsou generovány při růstu směnného kurzu, kdy je tato proměnná vyjádřena jako množství cizí měny nutné k nákupu jednotky národní měny.

Například by tomu tak bylo v případě společnosti Banco XZ se sídlem v Portugalsku, která v únoru rozšířila financování ve výši 2 000 USD. Při schvalování operace byl směnný kurz 1,1 USD za euro. Jinými slovy, hodnota dluhu činila 1 818,18 EUR (2 000 / 1,1).

Po třech měsících, kdy vyprší první splátka půjčky, si představme, že cena eura vzroste na 1,12 USD. V důsledku toho hodnota jistiny poklesne na 1 785,71 EUR (2 000 / 1,12), což způsobí kurzovou ztrátu, která se vypočítá takto:

(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47

Uvedená kurzová ztráta pro věřitele by představovala kurzový zisk pro dlužníka.

Stojí za zmínku, že pokud vyjádříme směnný kurz jako částku národní měny nutnou k porovnání jednotky cizí měny, výše vysvětlené směry se dějí obráceně. Jinými slovy, při poklesu směnného kurzu utrpí věřitel ztrátu. Abychom to ověřili, použijeme data z výše uvedeného příkladu.

Pokud 1 euro = 1,1 USD, pak 1 USD = 0,9091 EUR
Pokud 1 euro = 1,12 USD, pak 1 USD = 0,8929 EUR

Vzhledem k tomu, že půjčka je na 2 000 USD, protože směnný kurz klesá z 0,9091 EUR na 0,8929 EUR, hodnota jistiny v eurech klesá:

2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.

Kurzová ztráta z účtů splatných

Kurzové ztráty mohou pocházet ze splatných účtů. To, když společnost provádí operace v cizí měně.

Předpokládejme například, že peruánská společnost zasílá nákup na úvěr od amerického dodavatele za 1 500 USD. V den akvizice je směnný kurz S / 3,2 (peruánské podrážky) za dolar. Hodnota transakce by tedy byla:

1 500 x 3,2 = S / 4 800

Za předpokladu, že obecná daň z obratu nebo IGV (ekvivalent DPH) je 16%, zaznamená se následující účetní záznam:

	By měl	Mít
Nákupy	4.800
DPH splatná *	768
Dluhy k úhradě		5.568

* Vyplacené daně budou odečteny na splatném účtu IGV, kde se vypočítá, co je třeba zaplatit do státní pokladny.

Později, v den platby (která je v jedné splátce), zvažte, že směnný kurz vzroste na S / 3,32 za dolar. Proto se hodnota dluhu v peruánské měně zvyšuje:

1 500 x 3,32 = 4 980

Dlužníkovi tedy vznikne kurzová ztráta:

4.980-4.800= 180

Účetní položka pro platbu by byla následující: