Spotřební daň je zvláštní daň ze spotřeby výrobků, jako jsou tabák, alkoholické nápoje, energetické výrobky a elektřina.
Tato daň je harmonizovanou daní ve státech patřících k Evropské unii (EU). To je definováno ve směrnici 2008/11 / ES o režimu spotřební daně.
Zvláštní daně, jako jsou spotřební daně, jsou nepřímé daně (které se vybírají ze spotřeby, nikoli z osobních příjmů), které se vztahují na pořízení určitého zboží nebo služeb.
Výrobky podléhající spotřební dani, jak to vyžaduje směrnice 2008/11 / ES, budou podléhat daním z jejich výroby, případně včetně jejich těžby na území EU. Podobně jsou zdaněny dovozy na území Společenství.
Dalším aspektem pravidla regulujícího spotřební daň je to, že členské státy EU mohou uvalit na uvedené výrobky další nepřímé daně pro konkrétní účely. Toto, pokud jsou dodržována evropská daňová pravidla.
Je třeba si ujasnit, že pokud si jednotlivci kupují výrobky podléhající spotřební dani pro vlastní spotřebu a poté převádějí do jiné členské země EU, spotřební daně se platí v členském státě, kde byl výrobek zakoupen.
V tomto bodě, když mluvíme o harmonizované dani, musíme specifikovat, že z fiskálního hlediska je harmonizace procesem sbližování nebo aproximace mezi daňovými systémy různých zemí. V případě Evropské unie jde o fiskální harmonizaci jejích členů.
Území, na která se spotřební daň nevztahuje
Územím zahrnutým na celním území EU, na které se nevztahuje akreditace, jsou: Kanárské ostrovy, zámořské departementy, Alandy a Normanské ostrovy.
Rovněž se nebude vztahovat na tato území, která nejsou zahrnuta do celního území Společenství: ostrovy Helgioland, území Büsingen, Ceuta, Melilla, Livigno, Campione d'Italia a italské vody jezera Lugano.
Kromě toho je třeba zajistit, aby:
- Monacké knížectví má stejnou úvahu jako obchodní hnutí s původem nebo místem určení ve Francii.
- San Marino má stejnou úvahu jako Itálie.
- Zóny suverenity Spojeného království Akrotiri a Dhekelia dostávají stejný status jako Kypr.
- Ostrov Man má stejné postavení jako Spojené království.
Obdobně musí členské státy EU zajistit, aby s pohyby zboží podléhajícího spotřební dani s původem nebo místem určení v Jungholz a Mittelberg (Kleines Walsertal) bylo zacházeno stejně jako s pohyby obchodovanými v Německu.